Hasil observasi untuk matakuliah Ekonomi Koperasi. Selayaknya
tugas observasi, saya dan teman – teman sekelompok saya mendatangi Koperasi Pemberdayaan Ekonomi Masyarakat Kelurahan
(PEMK) Lenteng Agung yang merupakan Koperasi
Jasa Keuangan yang berdiri sejak tahun 2007. Berikut ini adalah
pembahasan mengenai informasi laporan keuangan yang saya dapat dari observasi
yang telah saya dan teman – teman saya lakukan.
Sistem Akuntansi KJK PEMK-LA
KJK PEMK-LA telah menerapkan
pencatatan akuntansi mulai dari transaksi yang terjadi hingga menjadi laporan
keuangan. Berikut ini adalah urutan pencatatan akuntansi yang dilakukan KJK
PEMK-LA:
1. Bukti
Transaksi/ Kwitansi
Bukti
Transaksi ini merupakan bukti pada saat anggota melakukan transaksi dengan KJK.
Bukti ini akan dipegang masing-masing oleh KJK dan juga anggota. Terdapat
berbagai macam bukti transaksi, yaitu:
a.
Slip
Setoran 2 lembar
b.
Slip
Pengambilan 2 lembar
c.
Slip
Pencairan Pembiayaan 2 lembar
d.
Bukti
Angsuran Pembiayaan 2 lembar
e.
Bukti
Kas
f.
Kwitansi,
umum (dapat digunakan untuk transaksi yang tidak terdapat di atas) 2 lembar
g.
Bukti
pembelian makan, bensin dan parkir marketing 2 lembar.
2. Rekap
Transaksi Harian
Transaksi-transaksi yang terdapat di Kwitansi/ Bukti
Transaksi kemudian dicatat di Rekap Transaksi Harian
3. Buku
Kas
Setelah dicatat ke Rekap Transaksi Harian, kemudian
diteruskan pencatatannya ke Buku Besar. Buku besar pada KJK PEMK-LA terdiri
dari kolom tanggal, keterangan, debet, kredit, dan saldo
4. Buku
Besar
Setelah dicatat di buku besar, selanjutnya transaksi
dicatat di buku kas.
5.
Laporan
Keuangan
Laporan
Keuangan yang dibuat KJK PEMK-LA terdiri dari :
a.
Perhitungan
Hasil Usaha
Laporan Perhitungan Hasil Usaha adalah laporan yang
menggambarkan kinerja keuangan dan kegiatan KJK PEMK-LA. Jika total pendapatan
lebih besar dari pada total beban maka dapat dikatakan sebagai surplus,
sebaliknya jika total pendapatan lebih kecil dari pada total beban makan
dikatakan sebagai defisit.
Tabel
4.4 Contoh Laporan Perhitungan Hasil Usaha
Untuk
periode yang berakhir 31 Desember 2012
Kode
Akun
|
Nama
Akun
|
Sub
Total
|
Total
|
4.01
4.01.01
4.01.01.01
4.01.01.02
4.01.01.03
4.01.01.04
4.01.02
4.01.02.01
4.01.02.02
4.01.02.03
4.01.02.04
4.04
4.04.01
4.04.02
4.02
4.02.01
4.02.02
4.02.03
4.02.03.01
4.02.03.02
5.01
5.01.01
5.01.01.01
5.01.01.02
5.01.01.03
5.01.01.04
5.01.01.05
5.01.01.06
5.01.01.07
5.01.01.08
5.01.01.09
5.01.01.10
5.01.01.11
5.01.01.12
5.01.01.13
5.01.02
5.01.02.01
5.01.02.02
5.01.02.03
5.01.02.04
5.01.02.05
5.01.03
5.01.04
4.03
4.03.01
5.02
5.02.01
5.02.02
5.03
5.04
5.05
5.06
|
PENDAPATAN
OPERASIONAL UTAMA
Pendapatan Penyaluran Dana Simpanan Anggota
Pendapatan Marjin Jual Beli
Pendapatan Bagi Hasil Kerja Sama Usaha
Pendapatan Bagi Hasil Kerja Sama Modal
Pendapatan Piutang Sewa
Pendapatan Penyaluran Dana ITE UPDB
PEMK
Pendapatan Marjin Jual Beli
Pendapatan Bagi Hasil Kerja Sama Usaha
Pendapatan Bagi Hasil Kerja Sama Modal
Pendapatan Piutang Sewa
Jumlah Pendapatan Operasional Utama
HAK
BAGI HASIL DANA INVESTASI
Bagi Hasil Penyaluran Dana Dari Simpanan Anggota
Bagi Hasil Penyaluran Dana ITE UPDB PEMK
Jumlah Hak Bagi Hasil
PENDAPATAN
OPERASIONAL LAINNYA
Pendapatan Dari Penempatan Pada Bank
Pendapatan Dari Penempatan Pada
Koperasi Lainnya
Pendapatan Jasa Administrasi
Jasa Administrasi Simpanan
Jasa Administrasi Penyaluran Dana
Jumlah Pendapatan Operasional Lainnya
JUMLAH
PENDAPATAN OPERASIONAL
BEBAN
OPERASIONAL
Beban Umum Dan Administrasi
Beban Gaji/ Upah
Beban Lembur
Tunjangan Hari Raya (THR)
Beban Transport/ Perjalanan
Beban Perlengkapan Kantor (ATK)
Beban Materai
Beban Listrik, Air, Dan Telepon
Beban Rumah Tangga Kantor
Beban Pemeliharaan Dan Perbaikan
Beban Sewa Kantor
Beban Sewa AC
Beban Renovasi Kantor
Beban RAT
Beban Penyusutan Dan Amortisasi
Beban Penyusutan Inventaris Kantor
Beban Penyusutan Kendaraan
Beban Penyusutan Bangunan
Beban Penyusutan Aktiva Tetap
Lainnya
Beban Amortisasi Pra Operasional
Beban Penyisihan Penghapusan Piutang
& Pembiayaan
Cadangan Tujuan Resiko
JUMLAH
BEBAN OPERASIONAL
SHU
OPERASIONAL
PENDAPATAN
NON OPERASIONAL
Pendapatan Jasa Bank
BEBAN
NON OPERASIONAL
Beban Administrasi Bank
Pajak Jasa Bank
Jumlah
Pendapatan dan Beban Non Operasional
SHU
OPERASIONAL AKTIVITAS NORMAL
ZAKAT
PAJAK
SHU
BERSIH (Setelah Pajak)
|
Rp 19,280,500
Rp 137,019,400
Rp (20,455,275)
Rp 9,047,000
Rp 7,545,000
Rp (92,285,000)
Rp (770,000)
Rp (8,300,000)
Rp (5,569,500)
Rp (1,680,855)
Rp (2,412,000)
Rp (7,411,500)
Rp (9,491,100)
Rp (187,000)
Rp (1,050,000)
Rp (1,350,000)
Rp (2,700,000)
Rp (3,216,000)
Rp (7,306,319)
Rp (559,613)
Rp (4,545,495)
Rp 229,600
Rp (86,075)
Rp (33,744)
|
Rp 19,280,500
Rp 137,019,400
Rp 156,299,900
Rp (20,455,275)
Rp 16,592,000
Rp 16,592,000
Rp 152,436,625
Rp(148,834,382)
Rp 3,602,243
Rp 229,600
Rp (119,819)
Rp 109,781
Rp 3,712,024
Rp 3,712,024
|
Sumber:
KJK PEMK Lenteng Agung, 2013
b.
Laporan
Arus Kas
Laporan arus kas adalah laporan yang menunjukkan
penerimaan dan pengeluaran kas dan setara kas pada KJK PEMK-LA yang
dikelompokkan ke dalam aktivitas operasi, aktiva dan kewajiban, investasi serta
pendanaan.
Tabel
4.5 Contoh Laporan Arus Kas
Untuk Periode yang
Berakhir 31 Desember 2012
Kode
|
Uraian
|
Sub
Total
|
Total
|
Arus Kas Dari Aktivitas
Operasi
Pendapatan
basil dan Margin dari Penyaluran Dana
Penyaluran Dana ITE UPDB PEMK
Penyaluran Dana Simpanan Anggota
Hak
Bagi Hasil Dana Investasi
Bagi Hasil Penyaluran Dana ITE UPDB
PEMK
Pendapatan
Operasional Lainnya
Pembayaran
Beban Operasional
Arus Kas Bersih Dari
Aktivitas Operasi
Arus Kas dari
Aktivitas Aktiva dan Kewajiban
Selisih
Dana pada Bank
Penarikan dari Bank
Penyetoran Dana ke Bank
Selisih
Penyaluran Dana dan Pengembalian Dana Produktif
Peny. Dana Simpanan Anggota
Peny. Dana ITE UPDB PEMK
Penrmn. Angs. Pokok Dana Simpanan
Anggota
Penrmn. Angs. Pokok Dana ITE UPDB PEMK
Selisih
Penerimaan & Pengeluaran Simpanan Sukarela
Penerimaan Simpanan Sukarela
Penarikan Simpanan Sukarela
Selisih
BDD (Biaya Dibayar Di muka)
Pencatatan Kas Bon
Pengembalian Kas Bon
Selisih
Penerimaan & Pengembalian Kewajiban ITE UPDB PEMK
Penerimaan KITE UPDB PEMK
Pengembalian KITE UPDB PEMK
Arus Kas dari
Aktivitas Aktiva dan Kewajiban
Arus Kas Dari
Aktivitas Investasi
Pembelian
Aktiva
Penjualan
Aktiva
Arus Kas Bersih dari
Aktivitas Investasi
Arus Kas Dari
Aktivitas Pendanaan
Penerimaan
Simpanan Pokok dan Wajib
Penarikan
Simpanan Pokok dan Wajib
Penerimaan
Modal
Penarikan
Modal
Pembayaran
Pajak Tahun Buku 2011
Pembayaran
ZIS (Zakat, Infaq, Shodaqoh)
Penarikan
SHU Tahun 2011
Arus Kas Bersih dari
Aktivitas Pendanaan
Arus Kas Bersih
Saldo
Awal Kas
Saldo Akhir Kas
|
Rp 9,490,000
Rp 792,000
Rp (1,029,000)
Rp 143,000,000
Rp (6,550,000)
Rp -
Rp (126,500,000)
Rp 11,317,700
Rp 46,687,000
Rp 4,889,700
Rp (4,490,000)
Rp (1,200,000)
Rp 750,000
Rp -
Rp (30,670,000)
Rp (740,000)
Rp 2,080,000
Rp (1,725,000)
|
Rp 10,282,000
Rp (1,029,000)
Rp 3,239,000
Rp (11,443,890)
Rp 1,048,110
Rp 136,450,000
Rp (68,495,300)
Rp 399,700
Rp (450,000)
Rp (30,670,000)
Rp 37,234,400
Rp (740,000)
Rp 355,000
Rp -
Rp -
Rp -
Rp (1,638,600)
Rp (1,283,600)
Rp 36,258,910
Rp 42,260,911
Rp 78,519,821
|
Sumber: KJK PEMK
Lenteng Agung, 2013
c.
Neraca
Neraca adalah laporan yang memuat informasi tentang
aktiva dan pasiva KJK PEMK-LA.
Tabel 4.6
Contoh Laporan Neraca
Per 31 Desember
2012
|
AKTIVA
|
|
KEWAJIBAN
|
|
|
Aktiva Lancar
|
|
Kewajiban Lancar
|
|
|
Kas
|
Rp
78,519,821
|
Kewajiban Segera
|
|
|
Bank
|
|
Simpanan
|
|
|
Giro Bank DKI
|
Rp
239,168,111
|
Simpanan Sukarela
|
Rp
15,517,772
|
|
Tabungan di Bank DKI Monas
|
Rp
50,552,461
|
Simpanan Kelompok
|
|
|
Tabungan di Bank BTN
|
Rp
14,718,711
|
Simpanan Qurban
|
|
|
Tabungan di Bank BNI 46
|
Rp 3,177,464
|
Simpanan Lainnya
|
|
|
Penempatan pada Bank
|
|
Bagi Hasil yang Belum Dibagikan
|
|
|
Penempatan pada Koperasi Lainnya
|
|
Bagi Hasil pada Pihak Ketiga
|
|
|
Penyaluran Dana Simpanan Anggota
|
|
Bagi Hasil ITE UPDB PEMK
|
Rp 944,500
|
|
Piutang Jual Beli
|
|
Kewajiban Lain-Lain
|
|
|
Margin Ditangguhkan Jual Beli
|
|
Hutang Beban Pajak
|
|
|
Pembiayaan Kerja Sama Usaha
|
|
Hutang pada Pihak Ketiga
|
|
|
Pembiayaan Kerja Sama Modal
|
Rp
270,796,000
|
Dana-Dana Bagian SHU
|
Rp 15,317,700
|
|
Penyaluran Dana ITE UPDB PEMK
|
|
|
|
|
Piutang Jual Beli
|
|
Kewajiban ITE (Investasi Terikat Executing)
|
|
|
Margin Ditangguhkan Jual Beli
|
|
Kewajiban ITE UPDB PEMK
|
Rp 1,050,827,000
|
|
Pembiayaan Kerja Sama Usaha
|
|
Kewajiban ITE Pihak Lainnya
|
|
|
Pembiayaan Kerja Sama Modal
|
Rp
513,133,400
|
|
|
|
Penyisihan Penghapusan Piutang &
Pembiayaan
|
|
Dana Syirkah Temporer
|
|
|
Asset Sewa
|
|
Simpanan Berjangka
|
|
|
Uang Muka dan Beban Dibayar Di muka
|
|
Simpanan Berjangka 3 Bulan
|
|
|
Uang Muka Bagian Umum
|
|
Simpanan Berjangka 6 Bulan
|
|
|
Kas Bon
|
|
Simpanan Berjangka 12 Bulan
|
|
|
BDD Persediaan Materai
|
Rp 450,000
|
Jumlah Kewajiban
|
Rp1,082,606,972
|
|
BDD Sewa Kantor
|
|
|
|
|
BDD Lainnya
|
|
EKUITAS
|
|
|
Perlengkapan Kantor (ATK)
|
Rp 2,689,820
|
Ekuitas
|
|
|
Aktiva Tetap
|
|
Simpanan Pokok
|
Rp 31,738,000
|
|
Inventaris Kantor
|
Rp
19,731,819
|
Simpanan Wajib
|
Rp 51,580,000
|
|
Akum. Penyusutan Inventaris Kantor
|
Rp
(7,306,319)
|
Modal Donasi & Hibah
|
|
|
Kendaraan
|
Modal Penyertaan
|
|
|
|
Akum. Penyusutan Kendaraan
|
|
Cadangan Umum
|
|
|
Bangunan
|
|
Cadangan Tujuan Resiko
|
Rp 4,545,495
|
|
Akum. Penyusutan Bangunan
|
|
Cadangan Modal
|
Rp 11,448,832
|
|
Tanah
|
|
SHU Belum Dibagi
|
|
|
Aktiva Tetap Lainnya
|
|
SHU Tahun Berjalan
|
Rp 3,712,024
|
|
Akum. Penyusutan Aktiva Tetap Lainnya
|
|
Jumlah Ekuitas
|
Rp 103,024,351
|
|
Aktiva Lain-Lain
|
|
|
|
|
Pra Operasional
|
|
|
|
|
Akum. Amortisasi Pra Operasional
|
|
|
|
|
Selisih Kas
|
Rp 35
|
|
|
|
Jumlah Aktiva
|
Rp 1,185,631,323
|
Jumlah Kewajiban & Ekuitas
|
Rp 1,185,631,323
|
Sumber: KJK PEMK Lenteng Agung, 2013
6.
Laporan
Kolektibilitas
Laporan Kolektibilitas
adalah laporan yang menggambarkan penyaluran dana ke anggota dan
pengembaliannya yang kemudian akan dilaporkan ke Dinas Koperasi.
7.
Laporan
Pengembalian Dana Bergulir
Laporan Pengembalian
Dana Bergulir adalah laporan yang menjelaskan pengembalian perguliran dana yang
berasal dari UPDB beserta bagi hasilnya.
8.
Daftar
Rincian Penerimaan SHU
Daftar Rincian
Penerimaan SHU adalah laporan yang berisi asal SHU yaitu dari Simpanan dan
Transaksi Usaha (Basil ke KJK)
Sekian pembahasan laporan keuangan yang
saya dapat dari observasi. Terima kasih kepada ibu Hani Nurlita sebagai pengelola akuntan
yang membantu saya dalam mempelajari lebih jauh laporan keuangan dan pihak Koperasi
Pemberdayaan Ekonomi Masyarakat Kelurahan (PEMK) Lenteng Agung yang telah
mengizinkan .
